燕园财税:企业年度汇算清缴真实案例分享

1评论 2016-12-08 10:20:30 来源:中国网 感谢300643

  汇算清缴是企业所得税是按年计征、季预缴,年度汇算清缴。汇算清缴期间为跨年5月31日前,该阶段也是企业对上一会计年度自查自核,将不符合会计准则的进行调整、补充、修改等。

  下面以我工作的生产制造型企业为例:

  1、准备年度汇算清缴所需资料:

  汇算年度12个月的纳税申报表及科目明细表、会计凭证;

  备案事项的相关资料;

  当年高新技术产品(服务)收入与总收入的比例说明,研发费用结构明细表及附件;

  取得国债利息收入的收入证明及其他报送资料;

  取得负荷不征税收入确认依据(**财税文件号的相关规定),提供资金拨付文件及文件中规定的该资金专项用途,当地财政部门对该笔资金管理办法或具体管理要求,公司对该笔资金以及该资金发生的支出单独核算的相关资料;

  2、配合税务机关对当年汇算清缴申报前的信息要求:

  公司缴纳所有应交税费明细账的税目、税率和计税依据是否填写的完整、正确,税额计算是否准确,附件资料是否齐全完整、是否符合逻辑关系等;

  以上自查自核中发现计算错误、漏项、附件不齐全的应及时进行调整、补充、修改等;

  3、日常账务处理中自查自核的部分:

  收入方面:要求按照会计的权责发生制原则处理,尤其是货款部分后全部收取、库存商品已发出的是否确认收入;

  成本方面:主要是产品成本的结转与收入是否符合配比原则,是否存在多结转产品成本的情况;

  费用方面:实际扣除项目(业务招待费、广告宣传费)是否计算正确;人工工资的计提是否与实际发生的有差额,是否存在多提少提情况;

  营改增影响的进项税核算方面:2016年5月1日全面启动营改增后,公司经营相关的高速费、一级二级公路费,可按3%的税率计算并抵扣进项税,且在各期纳税申报系统中填报进项税明细表相关内容;2016年5月1日全面启动营改增后,发生并在会计制度上按照固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程其进项税额按2年从销项税额中抵扣,其中第一年按发生进项税额的60%,第二年按发生进项税额的40%;

  4、缴纳税费

  应交税费所有的明细科目,核对应缴未交、本期发生的税费及应缴已交的是否按规定缴纳,与税务机关审核无误后,确定当期应纳税所得额及应补缴的税款,或者对多缴的企业所得税办理抵顶下年度企业所得税。

  石家庄燕园财税企业导师

责任编辑:Robot RF13015
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